葡萄牙遺產稅指南：印花稅率、免稅額及繼承申報程序全攻略
這篇指南為你拆解葡萄牙遺產稅（印花稅）的運作，包括 10% 的稅率、直系親屬免稅優惠及申報程序，助你輕鬆管理跨境遺產與資產轉移。
西班牙遺產稅指南：稅率、免稅額及計算方法全攻略
如果你打算在西班牙長住、退休，或者在當地置業，最好先了解當地的遺產稅安排。不少港人移居當地後，才發現當地的制度與香港截然不同。這篇文章會帶你拆解西班牙遺產稅（ISD）的運作，包括稅率、計算方法，以及誰需要繳稅。
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| 目錄 |
|---|
遺產稅是什麼？
簡單來說，遺產稅就是政府向離世者遺留的資產（包括房地產、現金、投資及養老金等）徵收的稅項。
這類稅項在不同國家有不同稱呼，例如 Estate tax、Inheritance tax 或 Succession tax。不過，並非所有國家都有這項稅務，例如澳洲、新加坡、瑞典和挪威等地就完全不徵稅。¹
西班牙遺產稅制度
西班牙的遺產稅稱為 impuesto de sucesiones y donaciones (ISD)。
雖然國家稅務局（Agencia Tributaria）定下了基礎框架，但西班牙各個自治區（例如加泰羅尼亞、加利西亞或巴斯克地區）有權自行調整稅率和條款，因此實際稅額會因居住地而異。²
誰要交稅？
跟香港不同，西班牙的遺產稅是向「繼承遺產的人」徵收，而不是針對遺產本身。
只要你在當地居住，無論你是西班牙公民、香港人還是歐盟居民，都要受這套法律規管。³ 就算遺產位於西班牙境外，只要你是當地稅務居民，同樣可能涉及稅務問題。³
如果涉及跨境遺產安排，情況比較複雜，建議先找專業稅務顧問諮詢，釐清你在不同國家的稅務責任。
西班牙遺產稅稅率是多少？
西班牙採取累進稅率，繼承的資產價值越高，稅率就越高：²
| 遺產價值 | 遺產稅率 |
|---|---|
| 7,993 歐元以下 | 7.65% |
| 7,993 至 31,956 歐元 | 7.65% 至 10.2% |
| 31,956 至 79,881 歐元 | 10.2% 至 15.3% |
| 79,881 至 239,389 歐元 | 15.3% 至 21.25% |
| 239,389 至 398,778 歐元 | 25.5% |
| 398,778 至 797,555 歐元 | 29.75% |
| 797,555 歐元以上 | 34% |
每位繼承人都有一定的「個人免稅額」，只有超出此額度的部分才需要按比例交稅。²
| 與逝者的關係 | 個人免稅額 |
|---|---|
| 21 歲以下子女（含領養） | 47,859 歐元 |
| 21 歲以上子女、配偶、孫子女、父母和祖父母（部分地區納入未婚伴侶） | 15,957 歐元 |
| 兄弟姊妹、叔伯姑姨、姪甥、姻親等 | 7,993 歐元 |
殘疾人士則享有 47,859 至 50,253 歐元的免稅額。² 再提醒一次，不同自治區的免稅額可能不同，申報前一定要核對當地規定。
資產價值與扣除額
理論上，房地產、珠寶、現金等所有資產都要納入計算，並扣除逝者的債務來得出淨值。
不過，對於直系親屬（如子女、父母和配偶），主要居所的價值可以申請 95% 的扣除額，每人最高減免 122,000 歐元。² 另外，西班牙對配偶沒有「完全免稅」的安排，配偶只能享有與其他親屬相同的個人免稅額。²
如何計算與繳納
計算遺產稅的步驟如下：
- 計算淨資產： 將總資產減去債務。
- 分配遺產： 根據遺囑或繼承法分配資產。
- 扣除免稅額： 每位繼承人扣除屬於自己的個人免稅額。
- 計算稅款： 餘額按累進稅率繳稅。
繳稅期限
繼承遺產後，必須在六個月內申報並繳清稅款。² 每位繼承人都要獨立填表申報，視乎當地規定，可能可以在網上操作，也可能要提交紙本文件。記得準備好你的外國人身份證號碼（NIE）。
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常見問題
如果交不出稅怎麼辦？
可以申請六個月延期或分期付款。² 如果逾期又不申請，每三個月會被加徵 5% 附加費，最高可達 20%。²
繼承多少才要交稅？
視乎你與逝者的關係，免稅額在 7,993 歐元至 47,859 歐元之間。² 低於此額度則無需交稅，超出部分才需按累進稅率計算。
如果資產在海外，也要向西班牙交稅嗎？
是的，如果你是西班牙的稅務居民，無論資產在世界哪個角落，繼承時都要向西班牙申報並交稅。³
有沒有雙重徵稅協定？
雖然西班牙與英國等國家有雙重徵稅協定，但通常並不覆蓋遺產稅。若涉及跨國資產，強烈建議諮詢專業稅務師。
有哪些歐盟國家沒遺產稅？
奧地利、賽浦路斯、愛沙尼亞、拉脫維亞、馬耳他、羅馬尼亞、斯洛伐克和瑞典目前均不徵收遺產稅。⁴
資料來源：
- The Telegraph - The countries that abolished inheritance tax – and are now booming
- Expatica - Inheritance tax in Spain: rules for estates
- Successions in Spain - Inheritance Tax - How it Works
- Euro News - Inheritance tax across Europe: How do the rules, rates and revenues vary?
資料檢查日期：2024年8月20日
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資金無分國界
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