商業

自僱人士報稅：需要商業登記嗎？Freelancer應報利得稅或薪俸稅？

Hoi Yi Leung

2025年6月30日

閱讀時間7分鐘

近年愈來愈多選擇成為自僱人士或Freelancer，除了要考慮收入是否穩定以外，應該報利得稅抑或薪俸稅，都是他們需要研究的部分。本文將為大家講解自僱人士及Freelancer報稅的有關資訊，包括申請商業登記證好處、報稅方式、可扣稅項目及注意事項，幫助自僱人士輕鬆應對報稅程序！

目錄
自僱人士需要報稅嗎？自僱人士的定義自僱人士應該報薪俸稅或利得稅？自僱人士為甚麼要申請商業登記證及開公司？自僱人士幾時收到報稅表？自僱人士提交報稅表的期限自僱人士需要報稅的項目自僱人士可扣稅項目可扣稅項目不可扣稅項目自僱人士報稅的準備及注意事項

自僱人士需要報稅嗎？

在香港，無論你是自由職業者、獨資經營者還是合夥業務的成員，只要從事業務或提供服務賺取收入，就必須履行報稅義務。即使你的業務尚未盈利、處於虧損狀態，或已停止運作，稅務局依然要求你按時提交報稅表，申報相關財務狀況。

自僱人士的定義

自僱人士是指獨立為自己工作，而非受僱於他人的人士。根據稅務局的定義，如果你從事以下活動並賺取收入，且無僱傭關係，即屬自僱人士¹：

買賣貨品（如經營網店）
Freelancer（自由工作者），如設計師、顧問、導師
業務東主
合夥業務的合夥人

根據上述的定義，一位自由攝影師，或是獨立咖啡店老闆都屬於自僱人士。

自僱人士應該報薪俸稅或利得稅？

許多自僱人士初次報稅時會混淆薪俸稅和利得稅的適用範圍。在判斷應報薪俸稅或利得稅前，可以先分辨兩者的區別：

稅種	適用對象	稅基
薪俸稅	受僱人士 Freelancer	薪金、津貼、獎金等個人收入
利得稅	自僱人士受僱人士，同時從事買賣貨品、提供專業或個人服務	業務利潤（收入減去支出）

如你以Freelancer形式賺取收入，未有領取商業登記證，該僱主需要為你申報入息並填寫「支付酬金給僱員以外人士的通知書」（IR56M表格）²。因此，Freelancer應向公司主動索取副本，申報薪俸稅。

如你在沒有僱傭關係情況下經營獨資業務獲利，並從事買賣貨品、提供專業或個人服務而賺取收入（如經營網店、化妝師、私人補習老師、的士司機等），均會被視為自僱人士，而在這情況下所賺取的收入都應報利得稅³。

如果你在受薪工作以外，同時從事買賣貨品、提供專業或個人服務，則要同時報薪俸稅及利得稅。

以下總結各情況下，自僱人士和Freelancer應申報的稅項：

收入來源	需要商業登記？	應申報稅項
公司	❌	薪俸稅
買賣貨品、提供專業或個人服務	✔️	利得稅
買賣貨品、提供專業或個人服務（農業、園藝或漁業的經營 / 擦皮鞋的生意 / 及小販）	❌	利得稅
受僱於公司，同時經營業務買賣貨品、提供專業或個人服務	✔️	薪俸稅 + 利得稅

自僱人士為甚麼要申請商業登記證及開公司？

在香港，除了指定可豁免申請商業登記證的業務外，其他所有業務，無論規模大小，都必須開業後 1 個月內申請商業登記證，否則可被罰款 HK$5,000 及監禁 1 年。

根據《商業登記條例》，以下業務可豁免申請商業登記證⁴：

慈善團體
農業、園藝或漁業經營（根據《公司條例》成立為法團或須註冊的公司除外）
擦皮鞋生意
領取牌照的小販生意（在建築物內經營者除外）

除了法例以下，專業會計師樓一般建議自僱人士申請商業登記證及開公司。以下是申請商業登記證及開公司的主要好處：

報銷開支扣稅：如使用利得稅報稅，有關開支與賺取業務收益都可用作扣稅，變相有機會因可扣除支出增加，而交較少的稅。
或獲政府資助：政府不時會推出中小企資助項目，如自僱人士已有商業登記證並開設公司，則可以中小企老闆的身份申請政府資助，助你發展業務，或是在經營困難時得到援助。
避免被銀行凍結戶口：如果以個人銀行戶口收取所賺款，當交易次數太頻密或涉及龐大金額，銀行或會因視作可疑交易而凍結你的個人銀行戶口。相反，如有商業登記證，就可以到銀行辦理商業戶口，避免以上情況及保持帳目清晰。
融資便利：以公司名義或會更容易申請銀行貸款或吸引投資。

自僱人士幾時收到報稅表？

稅務局通常在課稅年度的評稅基期（4月1日至翌年3月31日）結束後的數個月內發出報稅表。稅務局會根據業務狀況，在不同時間向自僱人士發出利得稅報稅表⁵︰

業務經營情況	利得稅報稅表發出時間
新登記的生意業務	首份利得稅報稅表會於開業／成立法團當日起 18 個月後發出
持續經營的現有業務	利得稅報稅表會在每年 4 月份第 1 個工作日發出
無須每年提交報稅表的業務	如業務已停止營業、暫停營業，又或者是在過去年度未有賺取利潤，仍須依隨規定填交報稅表。

至於2024/25課稅年度的報稅表則已於在2025年5月2日寄出。

自僱人士提交報稅表的期限

業務形式	報稅表格	報稅期限
沒有獨資擁有任何業務	個別人士報稅表（BIR60）	發出日期起計 1 個月內
獨資業務（法團除外）	個別人士報稅表（BIR60）	發出日期起計 3 個月內
合夥業務	利得税報税表－法團以外的人士（BIR52）	發出日期起計 1 個月內
法團	利得税報税表－法團（BIR51）	發出日期起計 1 個月內

需要注意的是，如你使用電子報稅（如「稅務易」），均可獲額外1個月報稅期限。另外，首次經營者及未有收到報稅表的自僱人士，均需在評稅基期結束後4個月內主動通知稅務局。

自僱人士需要報稅的項目

若自僱人士經營獨資生意，需要在「個別人士報稅表」（BIR60）内的第 5 部申報以下項目⁶：

總入息
營業額
毛利 / 虧損（如並非從事買賣業務，則可填寫 0 作申報）
帳目所示純利 / 虧損
應評稅利潤：可使用利得稅計算表計算最終金額
認可慈善捐款總額（如有）
已支付的強積金供款
無運作的業務（如果你的業務在整年度沒有運作，仍須在表格第5部的第1和第2兩項，及第3至第9項填上0作申報）

如果你的業務是合夥、或在有關年度內由合夥轉為獨資業務／由獨資轉為合夥業務，就需要在「利得税報税表─法團以外的人士」（BIR52表格），填報利潤及虧損。

自僱人士可扣稅項目

自僱人士可通過扣除業務相關支出降低應繳稅額。以下是申報利得稅的可扣稅及不可扣稅項目⁷：

可扣稅項目

提供服務的成本支出
辦公室租金、水電、電話費支出
自僱人士強積金供款
商標、設計或專利的註冊費
認可慈善捐款（總額不少於$100和不超過經調整後的應評稅利潤的35%）

不可扣稅項目

家庭、私人開支及任何與利潤無關的支出
虧損或撤回資本
用於「改進」方面的成本／任何資本性質的開支
保險或彌償合約的賠款
與利潤無關的樓宇租金／開支
除了支付僱員薪酬而已繳付的薪俸税外其他稅項
支付東主、其配偶、合夥人、其配偶的薪酬、資本利息及貸款利息
在《税務條例》第 16AA 條以外，向強制性公積金計劃作出的供款

自僱人士報稅的準備及注意事項

為確保報稅順利，建議自僱人士提前做好以下準備：

申請商業登記證及註冊公司
保留完整紀錄：收入、支出憑證（如發票、銀行對賬單）需保存至少7年。
編製財務報表：根據會計紀錄製作損益表及資產負債表。
業務終止或地址更新：都需在1個月內書面通知稅務局。
填寫及提交報税表：即使業務無運作或虧損，收到報稅表後仍需提交。

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作為自僱人士而居於外地的你，即使你本身在外地生活，若你的Freelance工作被視為在香港受僱，或者以香港註冊的公司名義接工作，你仍要留意是否需要在香港報稅，以免誤墜法網。

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資料來源：

香港政府一站通： - 自僱人士的税務責任
稅務局：申報支付予本地的非僱員的酬金
社區法網：若我獨自經營業務，我是否屬於自僱人士？我有甚麼稅務責任？
稅務局：豁免商業登記或繳費
香港政府一站通：利得税報税表及利得税報税表補充表格
稅務局：申報利得税手續（獨資業務及合夥業務）
稅務局：利得税

資料檢查日期：2025年06月17日

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