Invoice VS Receipt：發票等於收據嗎？發出時間、主要內容、用途及使用場合比較
在商業交易中，發票（Invoice）和收據（Receipt）是兩個常見的文件，但許多人經常混淆它們的角色和用途。本文將從發出時間、主要內容、用途及使用場合等比較兩者的差異，並指出需要同時開立的原因。
獨資公司報稅：要求、稅率、所需文件及流程（附免稅額及可扣稅項目）
在香港開設獨資公司，除了要留意如何經營生意之外，也要留意報稅有關事宜。本文將詳細解釋其要求、稅率、所需文件、流程，並列出免稅額及可扣稅項目，助你輕鬆合規申報。
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獨資公司的報稅要求
在香港，獨資公司（Sole Proprietorship）被視為無限公司的一種，並不屬於獨立法人實體，在稅務上則視為經營者個人業務1。因此，經營者需要在個別人士報稅表（BIR60）第5部（利得稅部分）申報業務資料，而不是使用獨立的利得稅報稅表（BIR52）2。
當獨資公司經營者填寫 BIR60 表格的第 5 部時，需如實申報以下主要資料2：
- 持有的獨資業務：如有超過一家獨資業務，需在 BIR60 列出首兩間獨資業務的詳細資料，並以同一格式另出提供其他獨資業務的詳細資料
- 總入息：所有收入總和，包括出售資本資產所得及其他不論是否來自主要業務的無須課稅入息
- 營業額：主要業務產生的收入（不包括偶然／非經常性收入，如賣資本資產）
- 毛利／毛虧損：營業額和銷貨成本的差額
- 帳目所示的純利／虧損：即指收入和支出的差額
- 應評稅利潤／經調整虧損：帳面利潤／虧損再按稅務條例調整後的數字（例如不可扣除的東主私人開支、資本開支等）
- 認可慈善捐款總額
- 自僱人士強制性公積金強制供款
- 是否曾與非香港居民交易
- 研發開支、環保設施開支、知識產權相關開支（如適用）
即使業務全年無運作、錄得虧損、暫停營業或已結業，都必須填報相關資料，否則稅務局可能直接估稅並發出評稅通知書。
香港獨資公司稅率
獨資公司經營者可按公司盈利水平及個人免稅額等決定申報利得稅或個人入息課稅。以下將分別列出兩者所需繳交的稅率：
利得稅
香港對獨資經營業務實行兩級制利得稅稅率。根據2024/25課稅年度，有關的稅率如下3：
| 應評稅利潤 | 稅率 |
|---|---|
| 不超過HK$2,000,000 | 7.5% |
| 超過HK$2,000,000的部分 | 15% |
個人入息課稅
如果獨資公司東主選擇用個人入息課稅，則跟從以下稅率4：
| 應課稅入息實額 | 稅率 |
|---|---|
| 首HK$50,000 | 2% |
| 另HK$50,000 | 6% |
| 另HK$50,000 | 10% |
| 另HK$50,000 | 14% |
| 餘額 | 17% |
另外，稅務局近年都會提供稅項寬減。以2024/25課稅年度為例，利得稅及個人入息課稅同樣可獲100%稅款寬減，上限為HK$1,5004。
獨資公司免稅額及可扣稅項目
獨資公司免稅額及可扣稅項目是因應東主選擇申報的評稅方式而各有不同：
利得稅
根據2024/25課稅年度，獨資公司可享以下免稅額5,6：
- 用於製造業的機械及工業裝置開支
- 購置電腦硬件及軟件開支
- 購置環保設施開支
- 合資格研發開支（首HK$200萬：300%稅務扣減；餘額：200%稅務扣減）
- 建築物翻修開支（分 5 年作等額扣除）
- 商業建築物或構築物（4%免稅額）
- 工業建築物或構築物（初期免稅額：20%；每年免稅額：4%）
- 機械及工業裝置（初期免稅額：資產成本的 60%；每年免稅額：按資產的遞減價值計算。折舊率由稅務委員會規定，分別是 10% ， 20% ，及 30%）
另外，根據《稅務條例》第16條，獨資公司可以就任何為產生應課稅利潤而產生的支出申請扣稅，當中包括7,8：
- 業務場所的辦公室租金、水電費、電話費等營運開支
- 獨資經營人士（自僱身份）的強積金強制性供款（扣稅上限為每年 HK$18,000）
- 用於產生利潤的物品、場所、機械、設備或工業裝置的維修或修理開支
- 用於產生利潤的工具、器具的更換開支（但同一項目不可同時享有折舊免稅額）
- 業務產生的呆壞帳（壞帳或呆帳，需證明確實無法收回且曾計入收入）
- 認可慈善機構的捐款（每次捐款金額需達 HK$100 或以上，上限為扣除開支及折舊免稅額後應評稅入息的 35%）
- 因經營業務而借貸的利息支出（例如用於購入存貨、營運資金的貸款利息，但需符合第16(2)條等相關規定，避免反避稅限制）
個人入息課稅
獨資公司東主如選擇個人入息課稅作評稅方式，報稅時可享以下免稅額（以2024/25課稅年度為準）9,17：
- 基本免稅額：HK$132,000／已婚人士免稅額：HK$264,000
- 子女免稅額：
- 第一至九名子女：每名HK$130,000
- 每名子女出生的課稅年度：額外增加HK$130,000
- 供養父母／祖父母／外祖父母免稅額：
- 年齡為 60 歲或以上，或有資格按政府傷殘津貼計劃申索津貼：每名HK$50,000；若同住，每名為HK$100,000
- 年齡為 55 歲或以上：每名HK$25,000；若同住，每名為HK$50,000
- 單親免稅額：HK$132,000
- 傷殘人士免稅額：HK$75,000
- 傷殘受養人免稅額（每名計算）：HK$75,000
至於個人入息課稅的扣稅項目如下：
- 個人進修開支：HK$100,000
- 長者住宿照顧開支：HK$120,000
- 居所貸款利息：
- 基本：HK$100,000
- 額外：HK$20,000（符合條件：納税人在香港與其子女同住，且該名子女於2023年10月25日或之後出生）
- 強積金強制性供款（扣稅上限為每年 HK$18,000）
- 自願醫保保費（扣稅上限為每年 HK$8,000，每名受保人計算）
- 住宅租金扣除：
- 基本：HK$100,000
- 額外：HK$20,000（符合條件：納税人在香港與其子女同住，且該名子女於2023年10月25日或之後出生）
- 認可慈善機構的捐款（每次捐款金額需達 HK$100 或以上，上限為扣除開支及折舊免稅額後應評稅入息的35%）
- 輔助生育服務支出：HK$100,000
獨資公司報稅所需文件
獨資公司報稅所需文件視業務規模而定2：
小型業務（總入息不超過HK$200萬）
提交報稅表時，無需附上任何帳目和文件，但仍需擬備帳目、並依據你擬備的帳目來填寫報稅表，並只需備存佐證文件7年10，包括：
- 銀行對賬單及調節表。
- 銷售及採購發票。
- 支出憑據（如租金收據、薪金記錄）
- 強積金供款結單
- 捐款證明及保險單據
- 在該行業、專業或業務方面的資產及負債紀錄
- 記錄收入及付款，或入息或開支的帳簿
非小型業務
如非小型業務（即總入息超過HK$200萬），則須提交資產負債表和營業損益表的核證副本，以及利得稅計算表，以顯示你如何計算應評稅利潤或經調整後的虧損2。
獨資公司報稅流程
獨資公司報稅流程主要透過稅務局的「稅務易」平台或紙本提交。稅表發出後，經營者須填寫BIR60第5部，申報總入息、開支及應評稅利潤。以下是有關的步驟2,15,16：
- 收到稅務局寄出的個別人士報稅表（BIR60）
- 整理帳目，計算應評稅利潤 = 總入息 − 可扣除支出
- 填寫BIR60 第5部：
- 在「有獨資業務」方格打 ✓，填寫業務資料、總入息、支出、應評稅利潤（或虧損）
- 如有多於一家獨資業務，在表格內填頭兩家，其餘另紙提供
- 如非小型業務，需附上所需文件
- 在其他部分申索個人免稅額及扣稅項目
- 透過稅務易、郵寄或親身將報稅表遞交稅務局
- 稅局審核後發出評稅通知書，獨資公司東主需準時繳稅或申請分期。
以副業形式經營
如果獨資公司東主本身有正職，以副業形式經營獨資公司，需要將員工薪俸與自僱收入分開申報，意即需要同時申報薪俸稅及利得稅11。在這情況下，你需要先在個別人士報稅表（BIR60）第4部填寫正職收入以申報薪俸稅12，再於第5部申報獨資公司的應評稅利潤。
不過，如果把兩部分收入合併計算稅款後，總稅額比分別計算更低，你可以考慮申請「個人入息課稅」（Personal Assessment），這樣有可能進一步減輕整體稅負。
獨資公司報稅時間
香港稅務局（IRD）每年於 5 月首個工作日 發出 BIR60 報稅表格，涵蓋上一個財政年度（4 月 1 日至 3 月 31 日），而獨資公司的報稅時間如下13：
- 紙本提交：稅表發出後 3 個月內
- 電子提交（稅務易）：自動延長 1 個月
以2024/25課稅年度為例，2024/25年度的 BIR60 報稅表於 2025 年 5 月 2 日寄出，獨資公司最遲可於 2025 年 8 月 2 日報稅；如以電子方式報稅，最遲可於 2025 年 9 月 2 日報稅13。
如屬首次報稅的公司，則會在業務註冊日起18個月內收到首份個別人士報稅表（BIR60），並需在收到後須於1個月內提交14。
獨資公司未有報稅的後果
獨資公司如未有準時報稅，可能面對以下後果：
- 稅務局發出估計評稅2：稅務局會自行估計你的業務利潤，直接發出評稅通知書。
- 罰款12：稅務局可根據第80(2)條，向東主罰款HK$10,000，並可被加徵相等於少徵稅款3倍的罰款。
以上為大家講解了獨資公司報稅相關資訊。在香港經營公司，除了要留意報稅事項外，維持生意成本也是相當重要。例如當你進行海外交易時，你可以選用收費較低的匯款平台以節省成本。你可以考慮選擇目前有62.5萬活躍商業用戶的Wise，用一個戶口管理和兌換外幣，隨時隨地匯款海外和接收轉賬，盡享以下功能：
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資料來源：
- 工業貿易署：公司籌組
- 稅務局：申報利得稅手續（獨資業務及合夥業務）
- 香港政府一站通：利得稅稅率
- 香港政府一站通：薪俸稅及個人入息課稅稅率
- 創新科技署：利得稅
- 稅務局：研發開支額外稅務扣減 - 指定本地研究機構
- 電子版香港法例：第112章 《稅務條例》 ── 第16條 應課稅利潤的確定
- 社區法網：如果不是所有開支都可以在應評稅利潤中扣減，哪些開支才可以被扣減？
- 稅務局：薪俸稅／個人入息課稅免稅額、扣除及稅率表
- 稅務局：保存業務紀錄
- 稅務局：利得稅─自僱人士須知
- 稅務局：罰款政策
- 稅務局：依時提交個別人士報稅表
- 香港政府一站通：利得稅報稅表及利得稅報稅表補充表格
- 香港政府一站通：計算薪俸稅及個人入息課稅
- 稅務局：個別人士稅單
- 稅務局：提高居所貸款利息及住宅租金可容許作出的特惠扣除的限額
資料檢查日期：2026年2月15日
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