马耳他遗产税详解：房产印花税率、减免政策与资产继承办理指南

若您计划继承位于马耳他的亲属遗产，或已经移居当地进行养老规划，深入理解当地法律及税务政策至关重要。尽管当地并非传统意义上的高税收辖区，但涉及资产继承时，相关法律流程与税务合规依然严谨。本文将为您深度拆解马耳他遗产税的执行逻辑。如果您在继承过程中涉及跨境资金结算，或需要将资金汇回国内，利用 Wise 等专业跨境服务平台，将有效降低汇款手续费并锁定更有竞争力的汇率。

什么是遗产税？

遗产税通常指政府对自然人去世后留下的资产，包括现金、证券、房产及个人财物等征收的税项。诚然，全球税制差异巨大，例如新加坡、加拿大及葡萄牙等国并不设置此类税收¹。

马耳他境内的税务安排

值得注意的是，马耳他并不直接征收名义上的遗产税或死亡税。然而，当受益人进行资产过户时，须缴纳一种名为“资本转让税”（Capital Transfer Duty），在当地也被称为印花税²。该税种仅针对坐落在马耳他境内的资产，跨境资产则不受此项约束。

谁需要履行纳税义务？

在马耳他，遗产处理的管辖权取决于逝者的永久居留地。只要逝者生前在当地长期定居，即便继承人不在当地，也必须遵循马耳他的《民法典》及相关税务条例。

需要强调的是，只有位于马耳他境内的资产才涉及缴纳印花税的义务²。这与部分国家从遗产总额中扣除税款的机制不同，在马耳他，该税款通常由受益人自行向税务与海关管理局申报并缴纳。鉴于跨境资产配置的复杂性，建议您在继承前咨询专业的税务顾问，以规避潜在的合规风险。

马耳他印花税率概览

马耳他的印花税执行标准清晰且相对单一，统一税率为 5%³。与欧洲部分国家采取的基于资产价值或亲疏关系进行累进课税的制度相比，马耳他的操作更具透明度。当然，该规定亦包含特定的豁免条款。

马耳他继承免税条件

关于不动产（如住宅）的继承，若符合特定法定条件，可申请减免税款²：

• 直系亲属及配偶： 遗赠给配偶、同居伴侣或子女，在特定条件下通常享有豁免权。
• 子女继承自住居所： 若子女继承该房产作为其主要居所，拥有 250,000 欧元的免税额度，超出部分适用 3.5% 的优惠税率。
• 首置业豁免： 若继承物产将成为受益人的唯一住宅，且为受益人的名下首套房产，则享有 200,000 欧元的免税额。

规范的马耳他继承手续

税务局会指派评估师对遗产资产进行估值，必要时会引入第三方专业机构进行核实，该评估价值即为计税基准⁴。

申报与缴纳流程

1. 文件起草： 需聘请当地公证人签署一份《死因申报书》（Causa Mortis）。
2. 税款缴纳： 在签署申报文件的同时，需同步完成税款支付⁵。
3. 资产登记： 公证人将负责将申报书提交注册，并将税款划转至税务局。

请务必注意时效性：若未能从逝者去世后一年内完成申报，不仅可能面临每年 4% 的逾期利息惩罚，甚至可能丧失原本享有的税务豁免资格⁶。

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关于马耳他继承的常见问题

在马耳他继承资产是否有免税额度？

具体的免税比例取决于继承人与逝者的关系。配偶、子女及部分近亲通常享有法定减免。

马耳他是避税天堂吗？

并非如此。虽然马耳他没有传统的遗产税，但其企业所得税率最高可达 35%。该国的税务体系高度透明，并严格执行欧盟的税务合规要求⁷。

马耳他的法定继承规则是什么？

马耳他实行强制继承制度。根据《民法典》，即使遗嘱另有安排，配偶及子女仍享有合法的法定继承权⁸。若无有效遗嘱，则完全依据当地《民法典》的继承顺位进行处理。

除了马耳他，欧盟内还有哪些国家不设遗产税？

包括奥地利、塞浦路斯、爱沙尼亚、拉脱维亚、葡萄牙、罗马尼亚、斯洛伐克和瑞典在内的多个国家均不征收遗产税⁹。

资料检查日期：2025年7月28日