法国遗产税详解：税率、免税额度及税务筹划指南

如果您正在筹划移居法国，或者家庭资产与法国产生关联，深入了解当地的税务体系至关重要，其中法国遗产税往往是资产规划中最为复杂的一环。无论是为了更好地为晚年生活做打算，还是处理在法亲属的资产传承，提前掌握相关政策都能助您规避不必要的税务风险。本文将为您详细解读法国遗产税的制度逻辑、具体税率以及资产计算方式。

此外，针对在处理国际资产时常见的资金划转需求，本文还将介绍如何借助 Wise 安全地进行跨境大额汇款。凭借高效的资金处理能力与卓越的安全性，Wise 能为您缴付海外税款或回笼继承资金提供灵活的选择。

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什么是遗产税？

遗产税是指针对已故人士留下的财产所征收的税项。通常，这涵盖了房地产、个人资产以及银行存款等一切有形与无形资产。

放眼全球，遗产税制度在许多国家普遍存在，根据当地法律称呼，可能被称为遗产税、继承税或遗赠税。值得注意的是，并非所有经济体都征收此类税项，例如在部分国家或地区，这类资产传承税种并不存在¹。

法国遗产税

在法国，该税种被称为继承税（droits de succession）。与部分国家针对整份遗产总额征税的做法不同，法国的税务逻辑是针对每位受益人实际继承的资产份额进行课税²。

每位受益人根据其与逝者的亲疏远近，享有不同的个人免税额。只有超过该免税额度的继承部分，才需按照相应的税率缴纳税款。

需要特别说明的是，配偶及法国民事伴侣关系（PACS）的成员在法国享有完全的遗产税豁免权²。

谁需要承担法国遗产税？

法国遗产税的征收范围涵盖了在法国定居人士的所有全球资产，这其中自然包含了其在海外持有的房产等。

即使受益人本身并非法国税务居民，只要继承了位于法国境内的资产，仍需履行相关的纳税义务。

通常情况下，若您在法国每年居住超过 183 天，且符合以下任一条件，即被认定为法国税务居民³：

• 主要居所位于法国境内；
• 在法国从事受雇或个体经营活动；
• 在法国境内经营企业。

即便逝者并非法国税务居民，但若其在法国持有房产，该房产依然处于法国遗产税法的管辖之下。因此，对于海外投资者而言，即便自身不常驻法国，若名下持有当地度假屋，受益人在继承时仍需履行纳税义务³。

由于个人税务身份的认定往往涉及复杂的跨国界定，建议您咨询专业的跨境税务顾问，以免因税务身份误判导致受益人面临不必要的税务合规压力。

法国遗产税率

法国采取的是累进税率制，即资产价值越高，适用的边际税率越高。具体的法国遗产税率以及每位受益人享有的法国遗产税免税额，均取决于受益人与逝者之间的关系。

此外，该免税额具有时效性。如果您在过去 15 年内已经继承过其他亲属的遗产并用掉了免税额，那么在当前的继承中将无法再次享有完整的免税额度。

下表列出了不同亲属关系下的免税额及税率区间⁴：

对于残疾受益人，法律额外提供了 €159,325 的专项免税额度⁴。

应税资产与豁免规则

在法国法律框架下，所有财产（如房地产、家具、艺术品、现金及存款）的估值均计入应税总额。在计算净遗产时，逝者的合法债务可从总资产中进行抵扣。

除了配偶及 PACS 伴侣的完全豁免外，如果兄弟姐妹同时满足以下三项条件，也可获得豁免⁴：

• 逝者过世时处于单身、丧偶、离婚或分居状态；
• 年龄超过 50 岁或为残疾人士；
• 在逝者过世前连续五年共同居住。

如何计算法国遗产税

计算流程通常遵循以下步骤⁴：

1. 核算净资产：将资产总值减去债务，得出应税净遗产。
2. 分配遗产份额：按照法国法律规定或逝者遗嘱，将净遗产分配给各继承人。
3. 扣除免税额：每位受益人从其获得的继承份额中，扣除相应的个人免税额。
4. 适用税率：对扣除免税额后的余额，依据受益人与逝者的关系层级，适用相应的累进税率。

法国遗产税的缴纳流程

受益人通常需要在遗产确定后的 6 个月内完成缴税。如果逝者在境外离世，期限则可延长至一年⁵。

如需延期缴纳，可向税务机关申请“demand de credit”。在提供相应担保且非现金资产超过总遗产 50% 的前提下⁵，最长可申请延期三年。缴税前，需向当地公共财政中心提交《继承申报表》⁶，税款可通过银行转账、支票或现金（上限 €300）等方式支付⁷。

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法国遗产税常见问题解答

在法国需要缴纳多少遗产税？

实际缴纳金额取决于三要素：您与逝者的亲属关系、继承份额的总值，以及您在过去 15 年内是否已经使用了个人免税额。一般而言，税率在 5% 到 60% 之间波动。

法国是否对海外资产征收遗产税？

如果逝者被定义为法国税务居民，那么其全球范围内的资产，包括位于法国境外的房产或投资，均需纳入法国遗产税的征收范围。

如何优化法国遗产税安排？

利用好法定的个人免税额是核心手段。此外，在生前进行赠予也是常见的合规筹划方式。在法国，每 15 年向同一受赠人赠予不超过 €31,865 的资产可享受免税（受赠人需年满 18 岁）⁸。

哪些欧盟国家不设遗产税？⁹

在欧盟成员国中，奥地利、塞浦路斯、爱沙尼亚、拉脱维亚、马耳他、罗马尼亚、斯洛伐克和瑞典均不征收遗产税。

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资料来源：

1. The Telegraph: The countries that abolished inheritance tax – and are now booming
2. Kentingtons: Inheritance Tax in France
3. French-Property.com: Guide to French Inheritance Laws and Taxes
4. Impots.gouv.fr: How do I calculate inheritance tax?
5. French-Property.com: Guide to French Inheritance Laws and Taxes - Payment of Taxes
6. Service-public.fr: Inheritance tax - Declaration
7. Service-public.fr: Payment of inheritance tax
8. Cameron James: French Inheritance Tax 2023
9. Euro News: Inheritance tax across Europe: How do the rules, rates and revenues vary?

资料检查日期：2024年8月19日