Einkommensteuer in Deutschland: Steuersätze und Berechnung im Überblick

Die Einkommensteuer ist eine der zentralen Abgaben im deutschen Steuersystem. Sie wird auf das Einkommen natürlicher Personen erhoben und durch das Einkommensteuergesetz (EStG) geregelt.

Da das deutsche System und die jährliche Steuererklärung bei mehreren Einkommensquellen und unterschiedlichen Abschreibungen schnell etwas kompliziert oder aufwändig werden kann, sind Steuerberater und Lohnsteuerhilfevereine weit verbreitet. Bei Fragen und Unklarheiten lohnt es sich also, professionelle Hilfe einzuholen.

Einkommensteuersätze in Deutschland

Die Höhe der tariflichen Einkommensteuer in Deutschland richtet sich nach einem progressiven System, bei dem der Steuersatz mit steigendem Einkommen anwächst. Die folgenden Regelungen gelten gemäss Gesetz für das Steuerjahr 2025:¹

• Bis 12’096 Euro: Dieser Betrag wird als Grundfreibetrag bezeichnet und soll das Existenzminimum absichern. Für Einkommen bis zu dieser Höhe fällt also keine Einkommensteuer an.
• 12’097 Euro bis 17’443 Euro: In dieser Zone beginnt die Besteuerung mit einem Satz von 14 %. Die Steuer wird nach der Formel «(932,20 * y + 1’400) * y» berechnet.
• 17’444 Euro bis 68’480 Euro: Der Steuersatz steigt in dieser Zone weiter progressiv an. Die Berechnungsformel lautet hier «(176,64 * z + 2’397) * z + 1’015,13».
• 68’481 Euro bis 277’825 Euro: Für Einkommen in diesem Bereich gilt ein Steuersatz von 42 %. Dieser wird oft als Spitzensteuersatz bezeichnet. Die Steuer berechnet sich nach der Formel «0,42 * x – 10’636,31».
• Ab 277’826 Euro: Auf Einkommen, das diesen Betrag übersteigt, wird der Höchstsatz von 45 % angewendet. Die Formel hierfür ist «0,45 * x – 18’971,06».

Hierbei gibt es drei Variablen zu beachten:

• «y» ist ein Zehntausendstel des zu versteuernden Einkommensanteils oberhalb des Grundfreibetrags (auf einen vollen Euro-Betrag abgerundet).
• «z» ist ein Zehntausendstel des zu versteuernden Einkommensanteils über 17’443 Euro (auf einen vollen Euro-Betrag abgerundet).
• «x» ist das zu versteuernde Einkommen (auf einen vollen Euro-Betrag abgerundet).

Als Hilfestellung bei der Steuererklärung sind jährlich aktualisierte Steuer-Softwares in Deutschland weit verbreitet. Eine erste Einschätzung, was in etwa an Steuern für das Jahr anfallen könnte, gibt der offizielle Lohn- und Einkommensteuerrechner des deutschen Finanzministeriums.

Dabei gibt es natürlich Sonderregelungen und mögliche Abzüge zu beachten. Ein gängiger Sonderfall bei der Berechnung der deutschen Einkommensteuer sind Ehepaare, die über das sogenannte Ehegatten-Splitting nicht einzeln, sondern gemeinsam veranlagt werden. Mehr dazu später.

Wer muss in Deutschland Einkommensteuer zahlen?

In Deutschland gelten alle als steuerpflichtig, die ihren Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt dort haben. Auch wer im Ausland wohnt, aber aus Deutschland Einkünfte oberhalb des Grundfreibetrags wie z.B. Lohn bezieht, fällt normalerweise unter diese Vorgabe.²

Ausnahmen und Sondersätze

Der deutsche Standard-Einkommensteuertarif kann durch verschiedene Sonderregelungen beeinflusst werden. Eine der wichtigsten Ausnahmen ist das Ehegatten-Splitting für Verheiratete, die gemeinsam veranlagt werden.

Bei diesem Verfahren wird das zu versteuernde Einkommen von beiden Partnern zusammengerechnet und anschliessend halbiert. Diese 50 % des Gesamtbetrags werden dann als Einkommen pro Person für die Berechnung der Einkommensteuer verwendet. Am Ende wird der Betrag verdoppelt, um die insgesamte Steuerlast für beide Ehegatten zusammen zu erhalten.¹

Dadurch können steuerliche Vorteile entstehen. Verdient ein Partner deutlich mehr und würde dadurch unter einen höheren Steuersatz fallen, kann ein Teil dieses Einkommens so gesehen auf den geringer verdienenden Partner umgewälzt werden, der einen niedrigeren Steuersatz darauf zahlt.

Wie wird die Steuer in Deutschland berechnet?

Die Berechnung der tariflichen Einkommensteuer in Deutschland folgt klaren Vorgaben und Formeln:¹

1. Ermittlung des zu versteuernden Einkommens: Zuerst wird das gesamte zu versteuernde Einkommen der Person ermittelt. Dabei gilt es, Freibeträge, Abschreibungen und weitere Sonderregelungen sowie Vergünstigungen zu beachten.
2. Abrundung: Der zu versteuernde Betrag wird auf den nächsten vollen Euro-Betrag abgerundet.
3. Anwendung der Formel: Die Teilbeträge für Einkommen innerhalb jeder Steuerstufe werden einzeln berechnet.
4. Ermittlung des Steuerbetrags: Das Ergebnis der Formel ist der fällige Einkommensteuerbetrag.
5. Finale Abrundung: Dieser errechnete Steuerbetrag wird abschliessend auf den nächsten vollen Euro-Betrag abgerundet.

Für Ehegatten im Splitting-Verfahren wird dieser Rechenprozess auf die Hälfte des gemeinsamen Einkommens angewendet und das Ergebnis danach verdoppelt.

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FAQs

Was ist der Grundfreibetrag bei der Einkommensteuer in Deutschland?

Für den Veranlagungszeitraum 2025 beträgt der Grundfreibetrag 12’096 Euro.¹ Bis zu dieser Summe muss keine Einkommensteuer bezahlt werden.

Wie hoch ist der Spitzensteuersatz in Deutschland?

Ab einem zu versteuernden Einkommen von 68’481 Euro greift ein Steuersatz von 42 %. Für Einkommensteile über 277’826 Euro pro Jahr steigt der Satz auf 45 %.¹

Wie werden verheiratete Paare in Deutschland besteuert?

Ehegatten, die sich für eine gemeinsame Veranlagung entscheiden, profitieren vom sogenannten Splitting-Verfahren. Dabei wird ihr gemeinsames Einkommen halbiert, die Steuer für diese Hälfte berechnet und der Steuerbetrag anschliessend verdoppelt. Dies führt bei unterschiedlich hohen Einkommen oft zu einer Steuerersparnis.¹

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