Cálculo del Impuesto a las Ganancias 2026 en Argentina

El impuesto a las ganancias es una tasa que se aplica sobre las ganancias obtenidas por parte de personas naturales y empresas durante el año fiscal. Sin embargo, su cálculo es algo complejo ya que este varía según el nivel de ingreso, las deducciones personales que correspondan y otros factores que impactan directamente sobre el cálculo.

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Esquema general del cálculo (empleados/jubilados: RG 4003)

En Argentina, el impuesto a las ganancias que se aplica sobre sueldos y jubilaciones se rige por la R.G. 4003 del ARCA (ex AFIP). Esta norma establece cómo se calcula este impuesto y cómo se realiza la retención correspondiente a través de un sistema acumulativo que se ajusta a lo largo del año. Las reglas del esquema pueden ser actualizadas durante el período fiscal, por lo que siempre es recomendable revisar las disposiciones vigentes al momento de cada liquidación.

El punto de partida para calcular el Impuesto a las Ganancias es el ingreso bruto percibido en el año fiscal. Sobre ese monto total se restan los importes que la ley considera exentos o no alcanzados. El resultado de esa primera operación es lo que se llama Ganancia Bruta.

A partir de allí, la normativa permite descontar determinadas deducciones personales previstas por la Ley. Las más habituales son el mínimo no imponible, la deducción especial y las deducciones por cargas de familia. Luego de aplicar estas deducciones se obtiene la Ganancia Neta Sujeta a Impuesto, que es la base sobre la que se calcula el impuesto.

Sobre ese monto se aplica la escala progresiva establecida en el Art. 94 de la ley. Esta escala no es fija: se actualiza de forma periódica según la normativa vigente y se aplica de manera acumulada.

Finalmente se saca la diferencia entre el importe obtenido como resultado y las retenciones ya practicadas en meses anteriores. Así se determina el monto que corresponde retener en cada período.

¿Qué tablas y períodos rigen en 2026?

Las escalas y deducciones se actualizan cada semestre según el Índice de Precios del Consumidor (IPC - Ley 27.743). Esto significa que existen distintas tablas para mitad de año.

Al momento de escribir este artículo, la tabla que se encuentra vigente es la correspondiente al período enero a junio 2026. La misma se encuentra publicada en el sitio oficial del ARCA y es la que se utilizará como guía para el cálculo hasta que se publique una nueva actualización.

Deducciones personales (conceptos)

A la hora de calcular el Impuesto a las Ganancias intervienen distintas deducciones previstas por la ley. Las principales son aquellas que se conocen como deducciones personales, entre las que podemos mencionar el mínimo no imponible o las deducciones por cónyuge o cantidad de hijos.

Los valores, límites y condiciones de las deducciones personales se publican en la web oficial del ARCA y cualquier modificación o actualización será informada allí.

En algunos casos, también pueden intervenir otros conceptos como el alquiler de vivienda, los gastos en educación, el pago de una obra social privada o plan de medicina prepaga. Sin embargo, en esta categoría existen ciertos topes o condiciones establecidas por la ley que es necesario cumplir para que se descuenten estos montos del cálculo final.

Fórmula práctica paso a paso (retención mensual)

Según esta resolución, el esquema general del cálculo válido para empleados en relación de dependencia, jubilaciones y pensiones puede resumirse de la siguiente manera:

1. Se parte de la remuneración bruta acumulada en lo que va del año.
2. Sobre ese monto se deben restar los conceptos exentos y aquellos que no están alcanzados por el impuesto a las ganancias. De este cálculo se obtiene la ganancia total bruta.
3. Luego se restan las deducciones generales y personales que correspondan según ley. Por ejemplo, declaraciones juradas familiares, mínimo no imponible, entre otros.
4. De este último cálculo se obtiene la Ganancia Neta Sujeta al Impuesto (GNSI).
5. Por último, se aplica la escala progresiva del Art.94 de la Ley del Impuesto a las Ganancias sobre el importe de la GNSI.
6. Como el cálculo de la GNSI arroja el monto anual, el último paso será restar las retenciones correspondientes a meses anteriores. Así, el resultado será la retención correspondiente al mes en curso.

Ejemplo guía

Para explicar mejor cómo funciona el esquema de cálculo del Impuesto a las Ganancias, vamos a tomar el caso de una persona en relación de dependencia que en el mes de abril cobró un sueldo bruto mensual de $3.500.000. Además, tiene un hijo menor de edad a cargo.

Suponiendo que durante los tres periodos anteriores (enero, febrero y marzo) cobró el mismo importe bruto, el cálculo sería el siguiente:

• Al llegar al mes de abril, el ingreso bruto acumulado del año asciende a $14.000.000.
• Del total acumulado se restan los conceptos que no están alcanzados por el impuesto, si los hubiera. Luego de este paso se obtiene la ganancia bruta acumulada.
• Sobre la ganancia bruta se descuentan las deducciones personales previstas por la normativa vigente, como el mínimo no imponible y la deducción especial.
• Al tener un hijo a cargo, se suma una deducción adicional.
• Luego de aplicar todas las deducciones, se obtiene la GNSI, que es el monto sobre el que efectivamente se calcula el impuesto a las ganancias.
• Con la GNSI acumulada hasta abril, el empleador aplica la escala progresiva del artículo 94 de la Ley del Impuesto a las Ganancias, utilizando la tabla vigente publicada por la AFIP. En este ejemplo, el impuesto acumulado hasta abril resulta de $950.000.
• Entre enero, febrero y marzo ya se habían retenido $780.000 en concepto de impuesto a las ganancias. Por lo que para obtener el monto correspondiente a abril se resta el impuesto acumulado ($950.000) y lo ya retenido ($780.000).
• El importe que se descuenta en el recibo de sueldo de abril es de $170.000.

¿Quién retiene y cuándo? (agente de retención)

Según lo establecido en la RG 4003, en el Impuesto a las Ganancias quien paga “el ingreso” es quien actúa como agente de retención. Este esquema se practica cada vez que haya una liquidación de haberes, es decir cada vez que cobres tu sueldo, tu aguinaldo o un bono especial.

Si sos empleado en relación de dependencia, el agente de retención es tu empleador. En caso de las jubilaciones o pensiones, el agente es el organismo previsional correspondiente.

Para responsables inscriptos, la situación es diferente ya que la persona es la encargada de liquidar el impuesto por su propia cuenta presentando declaraciones juradas ante el ARCA. Lo habitual es pagar lo que se conoce como “anticipo de ganancias” durante el año y, al cierre del período fiscal, se determina el impuesto final según los ingresos, gastos deducibles y la escala vigente.

Preguntas frecuentes sobre el impuesto a las ganancias

¿Cómo se calcula el monto a pagar de Ganancias?

Se calcula sobre la GNSI acumulada, que surge de restar a tu sueldo bruto los conceptos exentos y las deducciones personales correspondientes. Luego se debe buscar con que escala se corresponde ese importe dentro de la tabla vigente correspondiente al Art.94. Finalmente, se descuentan las retenciones previas y se obtiene el monto a pagar de Ganancias.

¿Cuál es la tabla para calcular 2026?

La tabla de escala vigente al momento de escribir este artículo es la siguiente:

Puedes encontrar la tabla publicada y actualizada en la página web del ARCA, como así también las tablas vigentes en períodos anteriores.

¿Cuál es el porcentaje de retención?

No es posible hablar de un porcentaje único de retención. El impuesto se calcula con una escala progresiva establecida en el Art. 94, que se aplica sobre la base acumulada. Por eso, el porcentaje de retención puede variar mes a mes.

¿Cómo se calcula el impuesto de Ganancias?

Como se mencionó anteriormente, para calcular el Impuesto a las Ganancias se deben sumar todos los ingresos brutos del período. Luego se descuentan los conceptos no alcanzados y las deducciones informadas para llegar a la ganancia neta sujeta a impuesto. Sobre ese monto se aplica la escala correspondiente y se restan las retenciones previas.

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